Купля - продажа

Таможня

Перемещение товаров через таможенную границу РФ на основании внешнеторговых договоров купли-продажи товаров, как правило, связано с заявлением таможенных режимов:

- выпуск для внутреннего потребления (при ввозе товаров в РФ);

- экспорт (при вывозе товаров из РФ).

В случаях, когда на момент перемещения через таможенную границу РФ конечный получатель товара неизвестен, могут быть использованы такие таможенные режимы как:

- временный ввоз (выставка продажа);

- таможенный склад ;

- реэкспорт ;

- переработка на таможенной территории;

- временный вывоз;

- свободная таможенная зона ;

- беспошлинная торговля

Выпуск для внутреннего потребления - таможенный режим, при котором ввезенные на таможенную территорию РФ товары остаются на этой территории без обязательства об их обратном вывозе.

Применение таможенного режима выпуска для внутреннего потребления регулируется следующими документами:

- ТК РФ (§ 1 главы 18 ТК РФ );

- приказ ФТС России от 3 августа 2006 г. № 724 «Об утверждении новых форм комплектов бланков таможенной декларации и транзитной декларации» ;

- приказ ФТС России от 11 августа 2006 г. № 762 «Об утверждении Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации и транзитной декларации» ;

- приказ ФТС России от 25 апреля 2007 г. № 536 «Об утверждении Перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом» ;

- приказ ГТК России от 30 марта 2004 г. № 395 «Об утверждении Инструкции о совершении таможенных операций при декларировании товаров в электронной форме» .

Учитывая то, что в большинстве случаев при выпуске товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, имеет место взимание всех основных видов таможенных платежей, можно также выделить:

- Закон РФ «О таможенном тарифе» ;

- Налоговый кодекс РФ ;

- Постановление Правительства РФ от 27 ноября 2006 г. № 718 «О Таможенном тарифе Российской Федерации и товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности» ;

- Постановление Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров» .

Существует ряд документов, предусматривающих дополнительные требования при ввозе на таможенную территорию РФ (в режиме выпуска для внутреннего потребления) отдельных видов товаров, например, оружия, продуктов питания, культурных ценностей и др. Данные требования отнесены к запретам и ограничениям, предусмотренным законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности .

Применение таможенного режима выпуска для внутреннего потребления предусматривает несколько вариантов выпуска товаров.

1. Выпуск товаров для свободного обращения, при условии уплаты всех необходимых таможенных пошлин, налогов, а также соблюдения ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Товары, выпущенные в свободное обращение, для таможенных целей приобретают статус российских товаров.

Таможенный режим выпуска для внутреннего потребления (с целью оформления товаров для свободного обращения) может быть заявлен не только при ввозе товаров, но и при их нахождении на таможенной территории РФ в соответствии с ранее заявленным таможенным режимом. Например, в случаях выпуска в свободное обращение:

- иностранных товаров для переработки и (или) продуктов их переработки;

- временно ввезенных товаров;

- товаров, хранящихся на таможенном складе.

2. Условный выпуск товаров, освобожденных от уплаты таможенных пошлин, налогов либо условный выпуск без предоставления необходимых разрешительных документов, подтверждающих соблюдение ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а также условный выпуск при предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей либо при фактическом непоступлении сумм таможенных пошлин, налогов на счет таможенного органа.

Условно выпущенные товары продолжают сохранять статус находящихся под таможенным контролем и рассматриваются как иностранные товары.

Использование таможенного режима выпуска для внутреннего потребления при, имеющих место, льготах по уплате таможенных платежей, может иметь свои особенности. Например, в случае ввоза товаров в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятий с иностранными инвестициями заявляется режим выпуска для внутреннего потребления, но в виду предоставления льгот в отношении ввозимых товаров (освобождение от уплаты таможенной пошлины, а для технологического оборудования и налога на добавленную стоимость) применяются требования условного выпуска, связанные с запретом последующей продажи таких товаров.

В случаях, когда условный выпуск товаров в режиме выпуска для внутреннего потребления осуществлен таможенными органами без представления документов, подтверждающих соблюдение ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, такие товары не подлежат передаче третьим лицам, в том числе путем их продажи или отчуждения иным способом, а в случаях, если ограничения на ввоз указанных товаров установлены в связи с проверкой качества и безопасности этих товаров, то налагается запрет на их использование (эксплуатацию, потребление) в любой форме

Экспорт – таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории РФ, вывозятся с этой территории без обязательств об обратном ввозе.

Таможенные платежи:

- таможенный сбор за таможенное оформление ;

- экспортные таможенные пошлины (для отдельных видов товаров).

Порядок определения таможенной стоимости товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 13 августа 2006 г. № 500

В ТК РФ режиму экспорта посвящен § 2 главы 18 ТК РФ .

Форма и порядок заполнения таможенной декларации установлены:

- приказом ФТС России от 3 августа 2006 г. № 724 «Об утверждении новых форм комплектов бланков таможенной декларации и транзитной декларации» ;

- приказом ФТС России от 11 августа 2006 г. № 762 «Об утверждении Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации и транзитной декларации» .

Перечни заявляемых сведений и предоставляемых документов утверждены приказом ФТС России от 25 апреля 2007 г. № 536 «Об утверждении Перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом» .

При экспорте предоставляется освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Для некоторых видов товаров таких, например, как сырье, материалы и технологии, используемые для создания оружия массового поражения, вооружения и военной техники особенностью экспорта является наличие экспортного контроля.1

Данные товары имеют общее название товаров двойного назначения.

На основании статьи 6 ФЗ «Об экспортном контроле» списки (перечни) контролируемых товаров и технологий утверждаются Указами Президента РФ по представлению Правительства РФ.

В настоящее время такие списки (перечни) утверждены Указами Президента РФ:

- от 14 февраля 1996 г. № 202 «Об утверждении списка ядерных материалов, оборудования, специальных неядерных материалов и соответствующих технологий, подпадающих под экспортный контроль» ;

- от 8 августа 2001 г. № 1004 «Об утверждении списка возбудителей заболеваний (патогенов) человека, животных и растений, генетически измененных микроорганизмов, токсинов, оборудования и технологий, подлежащих экспортному контролю»;

- от 8 августа 2001 г. № 1005 «Об утверждении списка оборудования, материалов и технологий, которые могут быть использованы при создании ракетного оружия и в отношении которых установлен экспортный контроль» ;

- от 28 августа 2001 г. № 1082 «Об утверждении списка химикатов, оборудования и технологий, которые могут быть использованы при создании химического оружия и в отношении которых установлен экспортный контроль» ;

- от 14 января 2003 г. № 36 «Об утверждении списка оборудования и материалов двойного назначения и соответствующих технологий, применяемых в ядерных целях, в отношении которых осуществляется экспортный контроль» ;

- от 5 мая 2004 г. № 580 «Об утверждении списка товаров и технологий двойного назначения, которые могут быть использованы при создании вооружений и военной техники и в отношении которых осуществляется экспортный контроль».

Внешнеэкономические операции с товарами двойного назначения, предусматривающие их передачу иностранным лицам, осуществляются на основании разовых или генеральных лицензий, выдаваемых Федеральной службой по техническому и экспортному контролю .

Правомерность осуществления безлицензионного вывоза товаров двойного применения должна быть письменно подтверждена Федеральной службой по техническому и экспортному контролю .

Разрешения на осуществление внешнеэкономических операций с товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности, не подпадающими под действие списков (перечней) контролируемых товаров и технологий (товаров двойного назначения) выдаются Комиссией по экспортному контролю .

На основании части 1 статьи 3 ФЗ «Об экспорте газа» исключительное право на экспорт газа предоставляется организации - собственнику единой системы газоснабжения или ее дочернему обществу, в уставном капитале которого доля участия организации - собственника единой системы газоснабжения составляет сто процентов.

Право на осуществление внешнеторговой деятельности в отношении продукции военного назначения имеют организации - разработчики и производители продукции военного назначения при условии закрепления не менее 51 процента их акций (долей) в федеральной собственности и размещения остальных акций (долей) среди российских физических и юридических лиц (часть 2 статьи 12 ФЗ «О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами»).

Временный ввоз - таможенный режим, при котором иностранные товары используются в течение определенного срока (срока временного ввоза) на таможенной территории РФ с полным или частичным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к этим товарам мер нетарифного регулирования.

Форма и порядок заполнения грузовой таможенной декларации утверждены:

- приказом ФТС России от 3 августа 2006 г. № 724 «Об утверждении новых форм комплектов бланков таможенной декларации и транзитной декларации» ;

- приказом ФТС России от 11 августа 2006 г. № 762 «Об утверждении Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации и транзитной декларации» .

Перечни заявляемых сведений и предоставляемых документов утверждены приказом ФТС России от 25 апреля 2007 г. № 536 «Об утверждении Перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом» .

Размеры таможенных сборов за таможенное оформление установлены постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. № 863

Для получения разрешения на применение таможенного режима временного ввоза в таможенный орган (вместе с грузовой таможенной декларацией) предоставляется заявление на применение таможенного режима временного ввоза .

Временно ввезенными товарами может пользоваться только лицо, получившее разрешение на временный ввоз товаров.

Предельный срок временного ввоза составляет два года.

Временный ввоз товаров возможен с полным либо частичным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов.

  • Частичное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов предусматривает уплату сумм ввозных таможенных пошлин, налогов в размере 3-х процентов за каждый полный и неполный календарный месяц нахождения товаров в режиме временного ввоза.

Неполным месяцем считается любой период нахождения товара в режиме временного ввоза в соответствующем календарном месяце.

Платеж в размере 3-х процентов взимается от суммы, которая подлежала бы уплате при выпуске временно ввезенных товаров для свободного обращения.

Уплата таможенных пошлин, налогов (при частичном условном освобождении) возможна по выбору декларанта:

- при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза (за весь период нахождения товара в данном таможенном режиме);

- периодически, до начала соответствующего периода нахождения товара в режиме временного ввоза (то есть помесячно).

Предельный срок временного ввоза товаров с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов составляет один год.

Таможенный режим временного ввоза может быть завершен:

- вывозом товаров (реэкспорт);

- выпуском для свободного обращения (выпуск для внутреннего потребления).

Международная купля-продажа товаров с применением таможенного режима временного ввоза может происходить, например, при проведении выставок-продаж товаров.

В целях упрощения процедур таможенного оформления временного ввоза товаров в отдельные таможенные органы может подаваться карнет АТА (вместо грузовой таможенной декларации)

Таможенный склад - таможенный режим, при котором ввезенные на таможенную территорию РФ товары хранятся под таможенным контролем без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам мер нетарифного регулирования.

При помещении товаров в режим таможенного склада, как правило, не требуется предоставления таможенным органам документов разрешительного характера, связанных с нетарифными мерами регулирования. Вместе с тем, в отношении ввезенной из-за рубежа продукции растительного и животного происхождения фитосанитарный и ветеринарный контроль обязателен.

Режим таможенного склада предоставляет возможность хранения товаров до трех лет с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов. Данный срок может быть и менее трех лет. Конкретный срок хранения товаров определяется лицом, помещающим товары на таможенный склад, и указывается в таможенной декларации.

Запрещается помещение под таможенный режим таможенного склада:

- товаров, запрещенных законодательством РФ к ввозу в РФ и вывозу из РФ;

- товаров, срок годности которых на день заявления их к таможенному режиму таможенного склада меньше установленных сроков хранения;

- ядерных материалов, оборудования, специальных неядерных материалов, подпадающих под экспортный контроль;

- продукции военного назначения;

- химикатов и оборудования, которые могут быть использованы при создании химического оружия и в отношении которых установлен экспортный контроль;

- радиоактивных изотопов во всех видах, соединениях и изделиях, других радиоактивных веществ, а также радиоизотопных изделий, входящих в состав приборов и оборудования;

- наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров, сильнодействующих и ядовитых веществ;

- взрывчатых веществ, в том числе после утилизации боеприпасов, а также отходов их производства, средств взрывания, пороха промышленного назначения и пиротехнических изделий;

- опасных отходов;

- товаров, подлежащих маркировке акцизными марками в соответствии с законодательством РФ, но не маркированных такими марками или маркированных с нарушением установленного порядка.

Иностранные товары могут помещаться на таможенный склад с целью хранения и последующего реэкспорта товаров, то есть вывоза за пределы таможенной территории РФ. Например, товары ввозятся в РФ и размещаются на таможенном складе для последующего вывоза за пределы РФ с целью продажи покупателям, находящимся за рубежом.

Форма и порядок заполнения грузовой таможенной декларации утверждены:

- приказом ФТС России от 3 августа 2006 г. № 724 «Об утверждении новых форм комплектов бланков таможенной декларации и транзитной декларации»;

- приказом ФТС России от 11 августа 2006 г. № 762 «Об утверждении Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации и транзитной декларации» .

Порядок совершения отдельных таможенных операций установлен приказом ГТК России от 25 февраля 2004 г. № 236

Перечни заявляемых сведений и предоставляемых документов утверждены приказом ФТС России от 25 апреля 2007 г. № 536 «Об утверждении Перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом» .

Размеры таможенных сборов за таможенное оформление установлены постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. № 863

Реэкспорт – таможенный режим, при котором товары, ранее ввезенные на таможенную территорию РФ, вывозятся с этой территории без уплаты или с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам мер нетарифного регулирования.

При вывозе реэкспортируемых товаров вывозные таможенные пошлины не уплачиваются.

Реэкспорт может использоваться как важный элемент внешней торговли товарами, например, для продажи товаров покупателю, находящемуся за пределами таможенной территории РФ.

Так, российская компания – участник ВЭД, приобретает за рубежом товар для ввоза в РФ с целью последующего вывоза за пределы России. Таким образом, заключаются несколько внешнеторговых договоров (контрактов):

- на ввоз товаров в Россию, когда получателем выступает российский участник ВЭД;

- на вывоз товаров, не являющихся российскими, за пределы РФ, когда получателем выступает зарубежная фирма.

Форма и порядок заполнения грузовой таможенной декларации утверждены:

- приказом ФТС России от 3 августа 2006 г. № 724 «Об утверждении новых форм комплектов бланков таможенной декларации и транзитной декларации» ;

- приказом ФТС России от 11 августа 2006 г. № 762 «Об утверждении Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации и транзитной декларации» .

Порядок совершения отдельных таможенных операций установлен приказом ГТК России от 8 декабря 2003 г. № 1402

Перечни заявляемых сведений и предоставляемых документов утверждены приказом ФТС России от 25 апреля 2007 г. № 536 «Об утверждении Перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом» .

Размеры таможенных сборов за таможенное оформление установлены постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. № 863

Переработка на таможенной территории - таможенный режим, при котором ввезенные товары используются на таможенной территории РФ в течение установленного срока (срока переработки товаров) для целей проведения операций по переработке товаров с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории РФ в определенный срок.

В отношении ввезенных товаров, помещаемых под таможенный режим переработки на таможенной территории, применяются все запреты и ограничения, установленные в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Товары, предназначенные для переработки (ввозимые иностранные товары или ввезенные иностранные товары, ранее помещенные под иной таможенный режим). Товары для переработки освобождаются от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов. К товарам для переработки применяются все запреты и ограничения, установленные законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности Ввезенные на таможенную территорию товары
                
К операциям по переработке относятся:

- собственно переработка или обработка товаров (ввозится сырьевой товар, из которого изготавливается товарная продукция, например, пошив костюма из ввезенного материала);

- изготовление новых товаров, в том числе монтаж, сборка или разборка товаров (ввозятся комплектующие, из которых изготавливается конечный продукт, например, автомобиль);

- ремонт товаров, в том числе их восстановление, замена составных частей, восстановление их потребительских свойств;

- переработка товаров, которые содействуют производству товарной продукции или облегчают его, даже если эти товары полностью или частично потребляются в процессе переработки (операции, при которых осуществляется использование иностранных товаров, содействующих или облегчающих производство продуктов переработки, например, использование катализаторов, флюсов, электродов
Производственный процесс
Часть иностранных товаров для переработки, не подвергшихся операциям по переработкеОстатки
   
Товарная продукция, полученная в результате переработки иностранных товаров и являющаяся целью применения режимаПродукты переработки Товары, образовавшиеся в результате переработки иностранных товаров и не являющиеся продуктами переработкиОтходы  
Продукты переработки могут быть предметом последующей купли-продажи как внутри страны (с оформлением выпуска для свободного обращения), так и за пределами территории РФ (с оформлением вывоза).

Форма и порядок заполнения грузовой таможенной декларации утверждены:

- приказом ФТС России от 3 августа 2006 г. № 724 «Об утверждении новых форм комплектов бланков таможенной декларации и транзитной декларации»;

- приказом ФТС России от 11 августа 2006 г. № 762 «Об утверждении Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации и транзитной декларации».

Порядок получения разрешения таможенного органа на применение режима установлен приказом ГТК России от 15 сентября 2003 г. № 1014

Порядок совершения отдельных таможенных операций установлен приказом ГТК России от 4 марта 2004 г. № 266

Перечни заявляемых сведений и предоставляемых документов утверждены приказом ФТС России от 25 апреля 2007 г. № 536 «Об утверждении Перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом».

Размеры таможенных сборов за таможенное оформление установлены постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. № 863

Временный вывоз - таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории РФ, могут временно использоваться за пределами РФ с полным условным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения к товарам мер нетарифного регулирования.

Таможенный режим временного вывоза может быть завершен:

- обратным ввозом временно вывезенных товаров (не позднее дня истечения срока1 временного вывоза);

- заявлением временно вывезенных товаров к иному таможенному режиму.

Допускается изменение таможенного режима временного вывоза на иной таможенный режим (экспорт), без фактического предъявления товаров таможенному органу. Например, в результате продажи временно вывезенных товаров иностранному лицу.

Форма и порядок заполнения грузовой таможенной декларации утверждены:

- приказом ФТС России от 3 августа 2006 г. № 724 «Об утверждении новых форм комплектов бланков таможенной декларации и транзитной декларации»;

- приказом ФТС России от 11 августа 2006 г. № 762 «Об утверждении Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации и транзитной декларации».

Порядок совершения отдельных таможенных операций установлен приказом ГТК России от 4 декабря 2003 г. № 1389

Перечни заявляемых сведений и предоставляемых документов утверждены приказом ФТС России от 25 апреля 2007 г. № 536 «Об утверждении Перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом» .

Размеры таможенных сборов за таможенное оформление установлены постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. № 863

Свободная таможенная зона таможенный режим, при котором иностранные и российские товары, ввозимые на территорию свободной таможенной зоны, освобождаются от уплаты таможенных пошлин, налогов (иностранные – ввозных, российские – вывозных), а также применения к ним мер нетарифного регулирования.

Подробней см. раздел «Особые экономические зоны»

Беспошлинная торговля - таможенный режим, при котором иностранные товары, ввезенные на таможенную территорию РФ, или российские товары продаются в розницу физическим лицам, выезжающим за пределы таможенной территории РФ, непосредственно в магазинах беспошлинной торговли без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам мер нетарифного регулирования.

Форма и порядок заполнения грузовой таможенной декларации утверждены:

- приказом ФТС России от 3 августа 2006 г. № 724 «Об утверждении новых форм комплектов бланков таможенной декларации и транзитной декларации»;

- приказом ФТС России от 11 августа 2006 г. № 762 «Об утверждении Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации и транзитной декларации».

Порядок совершения отдельных таможенных операций установлен приказом ГТК России от 12 ноября 2003 г. № 1271

Перечень товаров, не подлежащих помещению под режим беспошлинной торговли, утвержден распоряжением Правительства РФ от 12 ноября 2003 г. № 1642-р

Перечни заявляемых сведений и предоставляемых документов утверждены приказом ФТС России от 25 апреля 2007 г. № 536 «Об утверждении Перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом» .

Размеры таможенных сборов за таможенное оформление установлены постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. № 863